Какие доходы по иностранным ценным бумагам облагаются налогом

Налог на доход от сделок с иностранными ценными бумагами

При совершении операций с иностранными ценными бумагами налогообложению подлежит положительный финансовый результат — разница между ценой покупки и ценой продажи ценной бумаги. Ставка налога в таком случае составляет 13% от полученного дохода в рублях и 15% для дохода свыше 5 миллионов рублей.

Как открыть брокерский счет

В какой валюте нужно платить налог

В рублях. Сумма дохода конвертируется в рубли по курсу Центрального банка на дату получения дохода за вычетом расходов по сделке.

Нужно ли платить налог на доход самостоятельно

Нет, не нужно. Брокер рассчитает и спишет налог в рублях, когда вы решите вывести деньги с брокерского счета, либо закрыть его, либо в начале календарного года, следующего за годом получения дохода. Декларировать доход от сделок с иностранными ценными бумагами налоговым резидентам РФ не нужно.

Как удерживается налог, если на счете нет денег

Если на вашем брокерском счете не хватит денег для удержания налога, то налог придется заплатить самостоятельно. Вы получите налоговое уведомление и будете должны оплатить начисленный налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода. Оплатить налог можно на сайте ФНС, Госуслугах, в банке или в отделении «Почты России» или в другом сервисе, который показывает налоговую задолженность.

Рассказываем о самых ярких социально-трудовых конфликтах

Фото: B1mbo / wikipedia.org

Ушедший год показал, что во многих странах обостряются социальные и трудовые конфликты. Причинами становились как непопулярные шаги правительств, так и непродуманные решения работодателей. Волнения затронули большинство сфер трудовой деятельности, но самыми громкими стали протесты транспортников и бюджетников. Неоднократно отраслевые и международные профсоюзы объединялись для достижения общей цели, а число активистов достигало сотен, тысяч и даже миллионов. “Солидарность” вспоминает самые значимые протесты 2021 года.

На : протесты в столице Чили Сантьяго, 8 ноября 2021 года

Франция

НЕ ТРОНЬТЕ ПЕНСИИ!

Проблема: введение балльно-рейтинговой системы начисления пенсий вместо 42 льготных режимов.

Акции: на протяжении 2021 года Всеобщая конфедерация труда Франции (CGT) вместе с другими крупнейшими профсоюзами страны проводила митинги и демонстрации против пенсионной реформы. Борьба накалилась в декабре, когда профсоюзы призвали к общенациональной мобилизации. Ее назначили 5 и 10 декабря — акции по всей стране в эти дни собрали 1,5 млн протестующих. Бастовали энергетики, авиадиспетчеры, работники больниц и школ, полицейские и сотрудники судов. Почти не ходил общественный транспорт, пробки в столичном регионе достигли рекордных 600 километров.

Результат: несмотря на протест, подхваченный всеми слоями населения, президент Франции Эмманюэль Макрон заявил о своем “спокойствии и решимости” реформировать пенсионную систему. Ее окончательную “общую архитектуру” представил премьер-министр Эдуар Филипп 11 декабря. Власти намерены провести законопроект через парламент в начале 2021 года.

США

ЗА СТАБИЛЬНОСТЬ

Проблема: сотрудники General Motors требовали повысить оплату труда, сохранить льготы и дать гарантию занятости на четыре года.

Акции: всеобщая забастовка, организованная Объединенным профсоюзом работников автомобильной промышленности (UAW) на предприятиях GM, началась 16 сентября. На время протеста остановили работу 33 производственных предприятия и 22 распределительных склада в девяти штатах США, встали сборочные заводы в Канаде и Мексике. Число демонстрантов превысило 49 тыс. человек. Забастовку и требования поддержали коллеги из Ford и Fiat Chrysler Automobiles.

Результат: самая длинная и масштабная акция протеста за последние 50 лет на предприятиях GM завершилась победой UAW 26 октября. Профсоюз добился двух единовременных выплат в размере 4% от годовой зарплаты, сохранил страховые привилегии персоналу и настоял на повышении зарплат для всех работников. Корпорация пообещала вложить 7,7 млрд долларов в американские автомобильные предприятия. Тем не менее GM намерена закрыть четыре завода в США, и вопросы занятости не удалось решить в полном объеме. Уволенным работникам General Motors окажет материальную помощь.

Финляндия

ОТСТОЯЛИ ВСЕМ МИРОМ

Проблема: руководство почтовой службы Финляндии собиралось сократить зарплаты и перевести часть сотрудников под действие худшего колдоговора.

Акции: почти месяц члены профсоюза работников почты и логистической отрасли PAU проводили демонстрации в крупнейших городах страны. С флагами и транспарантами работники митинговали у зданий почтовых служб, выступая против снижения зарплат и перевода 700 сотрудников отдела сортировки на другой колдоговор с худшими условиями, который был подписан между работодателем и представителями “желтого” профсоюза. В забастовках приняли участие больше 10 тыс. сотрудников почтовой службы Финляндии.

Почтовиков поддержали многие транспортные профсоюзы, которые с 25 ноября и до завершения кампании устраивали забастовки солидарности. По этой причине крупнейший авиаперевозчик Финляндии Finnair вынужден был отменить больше 300 рейсов. К бастующим примкнули водители общественного транспорта, железнодорожники и моряки. Пассажиры терпели серьезные неудобства. Корреспонденция задерживалась на срок от нескольких дней до нескольких недель.

Результат: профсоюзу PAU удалось заключить новый коллективный договор с объединением работодателей сферы услуг, и зарплаты для всех почтовиков были сохранены на прежнем уровне. Кроме того PAU отстоял право сотрудников самостоятельно выбирать профорганизацию, что оставляло отдел сортировки под действием выгодного колдоговора, заключенного PAU. В связи с разрешением трудового конфликта все запланированные в стране забастовки солидарности были отменены. Вишенкой на торте побед профсоюза стала отставка министра по делам местного самоуправления и управления собственностью Финляндии Сирпы Паатеро.

США, страны Западной и Восточной Европы, Азии, Африки

ОЗДОРОВИТЬ ПЛАНЕТУ

Проблема: правительства стран не принимают конкретные меры, чтобы справиться с угрозой глобального потепления.

Акции: во многих странах на протяжении года профсоюзы, включая такие глобальные объединения, как IndustriALL, присоединялись к требованиям в адрес властей сократить выбросы парниковых газов и замедлить глобальное потепление. Недели всеобщей мобилизации профсоюзы поддержали весной и осенью 2021 года. В сентябре в рамках Глобальной климатической забастовки состоялось свыше 4,5 тыс. акций в 150 странах. Крупнейший в истории марш экоактивистов прошел в Нью-Йорке за три дня до климатического саммита в рамках 73-й Генассамблеи ООН. По разным оценкам, в марше приняли участие больше 200 тыс. человек.

Результат: посвященный проблемам климата саммит ООН завершился 24 сентября. Хотя новых серьезных обещаний снизить выбросы парниковых газов не прозвучало, немало стран и компаний объявили, что обновят планы развития возобновляемой энергетики, сделают инвестиции в зеленую экономику и климатические фонды ООН.

Великобритания

ВСЕ-ТАКИ НА ВЫХОД

Проблема: выход Великобритании из Евросоюза угрожает интересам многих работников, вследствие чего профсоюзы выступили против соответствующей программы правящей партии консерваторов и требовали нового референдума по Brexit.

Акции: выступать против “развода” Великобритании и ЕС профсоюзы начали намного раньше 2021 года, когда осознали возможные последствия Brexit. Однако именно этот год отмечен наибольшим числом протестов — в преддверии досрочных выборов в Европарламент, которые должны были определить судьбу страны. “Митингом десятилетия” стал октябрьский марш в Лондоне, когда полмиллиона британцев требовали нового референдума по Brexit. По словам организаторов, шествие протестующих растянулось на несколько километров.

Результат: победу на выборах 12 декабря с большим перевесом одержала консервативная партия Великобритании. Ее лидер Борис Джонсон намерен вывести страну из Евросоюза до 31 января 2021 года.

Португалия

ЭКОНОМИЯ НА БЮДЖЕТНИКАХ

Проблема: в рамках политики жесткой экономии в Португалии на протяжении 10 лет не повышали зарплаты бюджетным работникам, урезали социальные пособия, отменили льготы.

Акция: особенно мощным протест работников бюджетной сферы был в феврале, но акции не прекращались весь год. В ходе февральских акций в стране не работало большинство государственных организаций, не вывозился мусор, в больницах и клиниках были отменены многие медицинские процедуры. Профсоюзы требовали повышения зарплат для всех работников и возврата прежнего уровня социальных пособий. Заметной стала забастовка учителей в октябре. К основным требованиям добавился отказ педагогов работать сверхурочно, проводить собрания и дополнительные мероприятия.

Результат: премьер-министр Португалии Антониу Кошта отказался восполнить бюджетникам доход, утраченный из-за мер экономии. Он пригрозил отправить правительство в отставку, если парламент примет законопроект о компенсации. Оппозиционные партии заявили, что продолжат добиваться компенсаций, которые правительство обещает выплатить с 2015 года.

Латвия

ПОХОРОНИЛИ МЕДИЦИНУ

Проблема: нехватка финансирования здравоохранения привела к тому, что медики добиваются отставки профильного министра и роспуска парламента.

Акции: в ноябре крупные протестные акции проводили медицинские работники Латвии. Они требовали от правительства вложить в медицинскую отрасль 120 млн евро и со следующего года поднять зарплаты работникам на 20%. 28 ноября медики провели митинг у здания Сейма в Риге. Они настаивали на повторном рассмотрении проекта госбюджета на 2021 год и призвали сместить с должности нынешнего министра здравоохранения Илзе Винькеле. В ходе протеста начался сбор подписей за роспуск парламента.

Результат: президент Латвии Эгилс Левитс заявил, что государственный бюджет следующего года останется прежним. Глава государства добавил, что бюджет соответствует требованиям Еврокомиссии, а также предусматривает повышение зарплат медикам, учителям, работникам культуры, работникам судов. В отрасль здравоохранения поступит 60 млн евро. Профсоюзы медиков продолжили сбор подписей за роспуск Сейма. По истечении 12 месяцев они должны представить в Центризбирком подписи по меньшей мере 154 865 человек (десятой части избирателей).

Чили

КТО ЗАПЛАТИТ?

Проблема: формальным поводом к протестам стало повышение платы за проезд в общественном транспорте чилийской столицы Сантьяго. Однако настоящая причина — социальное неравенство населения, возросшее за последние годы.

Акция: массовые митинги и демонстрации под эгидой чилийских профсоюзов прошли в большинстве городов страны в октябре-ноябре. Они сопровождались поджогами, гибелью людей и падением экономической активности. Протестующие требовали не издавать законы, которые усугубляют проблему социального неравенства в стране.

Результат: на фоне серьезных беспорядков президент объявил о введении режима чрезвычайного положения и комендантского часа в пяти регионах. Из-за беспорядков власти Чили приняли решение отказаться от проведения саммита АТЭС в ноябре и конференции ООН по изменению климата в декабре.

Эквадор

ВЗРЫВООПАСНО!

Проблема: отмена государственных субсидий на дизель и бензин для населения.

Акция: манифестации начались в стране 3 октября, после подписания указа, который отменял для граждан страны государственную компенсацию их расходов на бензин и дизель, из-за чего розничные цены на горючее выросли на 120%. Водители такси, общественного и грузового транспорта перекрывали дороги в столице Кито и крупном городе на тихоокеанском побережье Гуаякиль. Протестующие, к которым примкнули профсоюзы, движения студентов и коренных народов, жгли шины, закидывали полицейских палками и бутылками. Полиция разгоняла толпу слезоточивым газом. В связи с беспорядками в стране было введено чрезвычайное положение. Работу приостановил парламент страны, а правительство и президент переехали из охваченной волнениями столицы Кито в Гуаякиль.

Результат: под давлением участников акций 14 октября глава государства отменил указ и вернул прежние цены на топливо, а манифестанты пообещали прекратить акции неповиновения. За 10 дней протеста семь человек погибли, больше тысячи получили ранения.

Ливан

ДЕФИЦИТНЫЙ ГОД

Проблема: рост налогов на топливо, коммуникационные услуги, табак и повышение НДС до 15% к 2022 году с целью сократить дефицит госбюджета.

Акция: 17 октября в Ливане начались антиправительственные демонстрации. Их участники обвинили власти страны в коррупции и отмывании денег за счет населения, требовали отставки всех чиновников и справедливого суда над ними. 21 октября к протестующим присоединилась Всеобщая конфедерация трудящихся Ливана. По всей стране закрылись госучреждения, банки, школы, университеты и крупные магазины. Баррикадами из подручных средств демонстранты заблокировали крупные дороги в столице. На улицах звучали лозунги, призывающие к смене власти. Полиция разгоняла демонстрантов при помощи слезоточивого газа и водометов. В столицу были введены дополнительные силы армии.

Результат: правительство страны приняло программу экстренных экономических мер для сокращения госрасходов и прекращения массовых протестов. В их числе: снижение зарплат на 50% нынешним и бывшим министрам и депутатам, упразднение ряда министерств и госкомиссий. Программа также включает отказ от новых повышений НДС в любой форме, отказ от налогов на услуги связи, отмену банковской тайны в отношении депутатов, министров и должностных лиц государства, приватизацию телекоммуникационного сектора и принятие закона о возврате средств, которые были присвоены в результате коррупции, отмывания и использования других непрозрачных схем.

Налог на дивиденды по иностранным ценным бумагам

Кроме доходов от сделок с ценными бумагами владельцы иностранных акций могут получать дивиденды. С суммы полученных дивидендов должен быть уплачен налог.

Налог на дивиденды удерживается по ставке, предусмотренной налоговым законодательством страны, где зарегистрирован эмитент. По российскому налоговому законодательству дивиденды облагаются по ставке 13% и 15% для дохода свыше 5 миллионов рублей.

Если в стране эмитента, с которой у России есть Соглашение об избежании двойного налогообложения, ставка налога на дивиденды выше ставки, предусмотренной российским законодательством, то налог автоматически засчитывается в счет уплаты российского НДФЛ. Если ставка налога в стране эмитента меньше ставки российского налога, разницу в налогах нужно доплатить в России самостоятельно.

Чтобы зачесть в России уплаченный в стране эмитента налог на доход по дивидендам, нужно подать в налоговую службу декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие уплату налога за рубежом. Срок подачи декларации — до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Кто удерживает налог по дивидендам

Налог автоматически удерживается иностранным эмитентом акций или депозитарием в момент выплаты дивидендов владельцу акций. Брокер не является налоговым агентом по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям иностранных эмитентов.

Налог на дивиденды по американским ценным бумагам

По законодательству США ставка налога по дивидендам американских ценных бумаг составляет 30%. В данном случае владельцу акций не нужно ничего самостоятельно доплачивать в российский бюджет, однако нужно задекларировать полученный доход путем подачи декларации 3-НДФЛ.

Между Россией и США действует Соглашение об избежании двойного налогообложения, поэтому для российских налоговых резидентов для дохода по дивидендам применяется ставка 10%. Чтобы воспользоваться пониженной ставкой, нужно подписать форму W-8BEN.

На инвестиционные фонды недвижимости REIT ставка налога на дивиденды не снижается и составляет 30%.

Что такое форма W-8BEN

W-8BEN — это форма Налоговой службы США (IRS), которую подают иностранные физические лица для подтверждения страны резидентства и снижения ставки налогообложения по доходам.

W-8BEN подтверждает, что вы не налоговый резидент США и платите налоги в России. После подписания этой формы дивиденды на акции американских компаний будут облагаться налогом по ставке 10%.

Поскольку в России дивиденды облагаются налогом по ставке 13% и 15% для дохода свыше 5 миллионов рублей, вам нужно будет самостоятельно доплатить 3% или 5% соответственно, и задекларировать доходы. Для этого нужно подать в налоговую службу декларацию 3-НДФЛ и приложить к ней документы, подтверждающие удержанный по ставке 10% налог у источника выплаты. Срок подачи декларации и документов — до 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов. Срок уплаты налога по поданной декларации – до 15 июля.

Форма W-8BEN распространяется только на налог на доход по дивидендам американских компаний.

В настоящее время в приложении Газпромбанк Инвестиции не принимается форма W-8BEN, поэтому налог на дивиденды будет рассчитываться по ставке в 30%. В будущем мы добавим эту услугу.

Российский рынок акций перешёл к снижению вопреки рыночному позитиву

МОСКВА, 24 мая — ПРАЙМ, Сергей Астахов. Российский рынок акций днем в понедельник снижается по основным фондовым индексам после утреннего открытия в плюсе — несмотря на позитивный рыночный внешний фон политическая компонента продолжает действовать негативно, следует из данных торгов.

Рублевый индекс Мосбиржи к 15.35 мск уменьшается на 0,18%, до 3653,77 пункта, индекс РТС — на 0,58%, до 1560,48 пункта.

Курс доллара расчетами «завтра» повышается в то же время на 15 копеек, до 73,75 рубля, курс евро – на 44 копейки, до 90,06 рубля.

Июньский фьючерс на нефть марки Brent растет на 1,34%, до 67,24 доллара за баррель. Европейские фондовые индексы и фьючерсы на индексы в США незначительно прибавляют.

Банк России усилит поведенческий надзор за финансовыми организациями

ПЕРЕМЕНЧИВАЯ ДИНАМИКА

Благодаря позитивному внешнему фону на открытии российский рынок акций продемонстрировал кратковременный восходящий импульс, но затем сдал позиции из-за умеренной просадки глобальных фондовых индексов, отмечает Дмитрий Бабин из .

В понедельник российский фондовый рынок показывает переменчивую динамику на середину торгов, констатирует Артемий Шамшуков из ГК «Финам». По его мнению, благоприятными факторами выступают относительно благоприятный внешний фон, а также рост нефтяных котировок марки Brent. Причиной последнего можно назвать зарождающийся шторм на территории Мексиканского залива, уточняет аналитик.

Но политическая повестка противоречива, продолжает Шамшуков. «С одной стороны, наблюдается некоторое снижение геополитической напряженности вокруг РФ на данный момент в силу возможных переговоров Путина и Зеленского. С другой, инцидент с перехватом самолета в Беларуси может иметь негативное влияние и на российские площадки», — рассуждает аналитик.

ЛИДЕРЫ РОСТА И ПАДЕНИЯ

Акции Института стволовых клеток человека дорожают на 8,71% на сообщении о подаче компанией документов на клинические испытания новой вакцины от коронавируса.

В лидерах роста понедельника также акции ОВК (+4,95%), «Уралсиба» (+3,33%), Центрального телеграфа (обыкновенные бумаги дорожают на 1,68%, префы – на 3,04%), «Мечела» (+2,98%), «Русснефти» (+2,34%), «Аэрофлота» (+1,19%), расписки «Глобалтранса» (+2%), Ozon (+1,58%) и «Ленты» (+1,38%), акции «Русгидро» (+1,32%),

Заметно подешевели к середине дня префы банка «Санкт-Петербург» (−8,4%), ЦМТ (−1,57%), акции «Росинтера» (−2,35%), «Россетей» (обыкновенные на 1,13%, привилегированные – на 1,32%), ЗИЛа (−1,1%), «Русала» (−1,08%), Petropavlovsk (−1,05%).

ПРОГНОЗЫ

Динамика российского рынка акций будет разнонаправленной, ожидает Джон Уолш из Альфа-банка. Тем не менее, восстановление цен на нефть поддержит акции нефтегазового сектора и бумаги банков, прогнозирует он.

Ближайшее сопротивление у индекса Мосбиржи находится на двухнедельном максимуме 3700 пунктов, у индекса РТС — на пятничной вершине 1574 пункта, оценивает перспективы Бабин.

Без возобновления устойчивого роста мировых рынков российским фондовым индексам будет трудно преодолеть эти технические препятствия, предполагает эксперт.

Виды

Все иностранные облигации, то есть долговые бумаги, выпускаемые в иностранной валюте, можно разделить на три основные группы.

Евробонды

Евробонды (еврооблигации) — это долговые бумаги, которые выпускаются государственными и коммерческими предприятиями зарубежных государств в иностранной валюте (обычно в долларах США).

Такие бонды могут продаваться в любых странах мира. Участие в их выпуске принимают синдикаты финансовых учреждений группы государств.

Еврооблигации российских эмитентов

Это активы отечественных компаний, выпускаемые в иностранной валюте. Их выпуск осуществляется через международный синдикат андеррайтеров (юридических лиц, управляющих размещением облигаций) и возможен только для крупных банков и корпораций.

Облигации иностранных эмитентов

Такие бонды размещаются организациями на рынке другой страны и продаются в национальной валюте этой страны. В настоящее время такие облигации в России не выпускаются.

Муниципальные власти и хозяйствующие субъекты

Органы власти муниципального значения тоже являются эмитентами.

Считается, что приобретать низкодоходные облигации от указанных субъектов связано с минимальным риском, так как государство не позволит объявить дефолт в каком-либо своём регионе, а для обеспечения обязательств по облигациям у каждого муниципального образования есть движимое или недвижимое имущество. Понятие рейтинга эмитента обозначает оценённую независимым рейтинговым агентством кредитоспособность этого субъекта.

Виды эмитентов

Вместе с вопросом о том, «Эмитент: что это такое?» следует рассмотреть виды контрагентов, делающих эмиссию.

Различают три типа структур, которые имеют право на эмиссию:

• государство;
• органы муниципальной власти;
• некоторые юридические лица.

Государство является наикрупнейшим эмитент-агентом с исключительными правами – печатать деньги, являющиеся средством платежа. Оно имеет внешние и внутренние долговые обязательства и осуществляет свою эмитент-деятельность через госбанк, казначейство и с помощью внутренних долговых обязательств. Инвесторы не рассматривают государственные ценные бумаги в качестве реального вложения денежных средств, так как может произойти финансовый кризис, который обнулит подобные инвестиции.

Юридические лица, выступающие эмитентами ценных бумаг, могут быть коммерческими или некоммерческими организациями. Акционерные общества выпускают и продают акции, а банки производят изготовление платёжных карт, дорожных чеков для своих клиентов. Ценные бумаги, имеющие указанное материальное выражение, входят в отчетность эмитентов.

Срываем маски

Наличие у российского гражданина подконтрольной иностранной компании накладывает ряд обязательств. Во-первых, это уведомление налогового органа в следующем порядке:

1) Однократное уведомление об участии в иностранной компании (учреждении иностранной структуры без образования юридического лица (ИСБОЮЛ)).

Уведомление об участии в иностранной организации подаетcя в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения доли участия в такой иностранной организации (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Если это не сделано вовремя, уведомление может быть подано в любой момент. Штраф за нарушение срока относительно небольшой — 50 000 руб. в отношении каждой иностранной компании (структуры), взимаемый однократно (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

2) Ежегодное уведомление о наличии контролируемых иностранных компаний (КИК), ИСБОЮЛ. Если у налогового резидента РФ была КИК (ИСБОЮЛ) в 2021 году, то уведомление подается в 2021 году — не позднее 20 марта организацией и не позднее 30 апреля физическим лицом . (2 ст. 25.14 НК РФ, п. 1.1. ст. 223 НК РФ, пп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ и письма Минфина России от 20.10.2015 г. № 03-03-06/60105). В аналогичном порядке подаются уведомления и за последующие года.

За непредоставление или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, штраф уже выше — 500 000 рублей (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Дополнительно к уведомлению подается:

• финансовая отчетность КИК за тот финансовый год, по итогам которого резидент РФ подает уведомление (пп.1 п.5 ст. 25.15 НК РФ);
• аудиторское заключение по этой финансовой отчетности КИК, если аудит является обязательным в стране резидентства КИК или осуществляется добровольно (пп.2 п.5 ст. 25.15 НК РФ).

Документы должны быть переведены на русский язык.

Финансовая отчетность подается физическим лицом — вместе с уведомлением, организацией — вместе с декларацией по налогу на прибыль (срок предоставления которой — не позднее 28 марта).

За непредоставление этих документов предусмотрен такой же значительный штраф, как и за неподачу самого уведомления о КИК, — 500 000 рублей (п.1.1 ст. 126 НК РФ).

Налоговый орган также вправе в таком случае истребовать у резидента РФ эти документы, а резидент РФ обязан предоставить их в течение одного месяца с даты получения соответствующего требования (п.1, п.2 ст. 25.14-1 НК РФ). Непредставление финансовой отчетности КИК и аудиторского заключения даже после требования налогового органа влечет взыскание еще одного штрафа, уже в размере 1 000 000 рублей (п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ)

Таким образом, даже если прибыль КИК не облагается налогом в России, контролирующее лицо должно представить финансовую отчетность КИК, аудиторское заключение этой финансовой отчетности и любыми документами подтвердить, что прибыль КИК освобождается от налогообложения в России.

Как избежать обязанности по предоставлению этой информации:

• Избавиться от контролируемой иностранной компании;
• Перейти на уплату налога с фиксированной прибыли КИК.

Знакомимся: налог с фиксированной прибыли

С 2021 года физические лица, имеющие одну или несколько КИК, могут снять с себя обязанность по раскрытию финансовой отчетности своих иностранных компаний, не обосновывать размер полученной ими прибыли, а уплачивать налог с «фиксированной прибыли». Своеобразный патент для КИК.

Суть режима заключается в следующем:

• Ежегодно физическое лицо подает только уведомление о своих КИК (без финансовой отчётности, аудиторского заключения, без каких-либо дополнительных документов);
• При этом необходимо уплатить налог с фиксированной прибыли. С 2021 года фиксированная прибыль составляет 34 млн рублей за все КИК, т.е. НДФЛ к уплате с такой прибыли составит ~ 5 млн.руб.;
• Применять данный режим налогоплательщик обязан непрерывно в течение минимум пяти лет или в течение минимум трех лет, если налогоплательщик перейдет на данный режим в 2021 году.

В течение указанных пяти или трех лет можно прекратить применять режим налогообложения фиксированной прибыли КИК только в ситуациях, когда налогоплательщик перестал быть контролирующим лицом в отношении всех своих КИК либо если размер фиксированной прибыли будет увеличен в законодательном порядке.

Так просто?

Да и нет.

Уплата налога с фиксированной прибыли КИК:

1. Не освобождает контролирующее лицо от уплаты НДФЛ при последующем распределении дивидендов КИК;
2. Не зачитывается в счет этого НДФЛ при последующем распределении дивидендов КИК;
3. Не дает возможность зачесть в счет НДФЛ с дивидендов КИК налоги, уплаченные в стране регистрации КИК.

Чтобы стало совсем понятно, рассмотрим стандартный порядок уплаты налогов с прибыли КИК.

Эмитент: кто это

Эмитент – это организация, объект, юридическое лицо, которое имеет обязательства перед инвесторами, владеющими ценными бумагами, заключающиеся в реализации прав, которые дают эти документы.

Чтобы разобрать подробнее, что же такое эмитенты, необходимо учитывать, что таковыми выступают различные структуры: государство, органы местного самоуправления, юридические лица.

В итоге развёрнутый ответ на вопрос, что такое эмитенты, будет звучать следующим образом. Это такие юридические образования, которые выполняют выпуск (эмиссию) ценных бумаг и обеспечивают права, в них закреплённые. Эмиссии подлежат бумажные и металлические денежные знаки, акции акционерных обществ, банковские карты, дорожные чеки, векселя, сертификаты и т.д.

Активы, являющиеся ценными бумагами:

• акции (бумаги, наделяющие акционера определёнными правами на получение дохода от работы компании);
• облигации и векселя (долговые ЦБ);
• опционы (договоры, закрепляющие права владельцев купить/продать актив в будущем);
• депозитарные расписки (закрепляющие право на владение ценной бумагой сертификаты);
• деньги;
• карты дебетовые (банковские карты, на счету которых хранятся собственные средства клиента банка);
• дорожные чеки (требования в любое время получить сумму к выплате).

Как выбрать и каковы риски

Выбирая валютные ценные бумаги, следует оценивать такие параметры, как:

• прибыльность;
• амортизацию;
• срок обращения;
• надёжность;
• ликвидность;
• особенности уплаты налогов;
• накопленный купонный доход.

Необходимые сведения о выпусках бондов можно получить на сайтах Финама и Rusbonds.

Основной риск при покупке иностранных облигаций — валютный, который заключается в динамике стоимости ценных бумаг. Поэтому перед совершением сделки необходимо ознакомиться с прогнозами относительно котировок той валюты, в которой она будет производиться.

Основания признания иностранной компании контролируемой

Иностранные компании — нерезиденты России, акционерами и/или выгодоприобретателями которых являются резиденты РФ, признаются контролируемыми, если:

• доля участия резидента РФ составляет более 25 % либо совокупная доля в которой резидентов РФ более 50 %, а доля каждого из таких резидентов более 10 %;
• резиденты РФ хоть и не имеют доли участия, но осуществляют контроль над ней в своих интересах.

Наличие контроля резидента Российской Федерации определяется исходя из возможности оказывать влияние на принятие иностранной компанией решений о распределении прибыли после налогообложения не только в силу прямого и косвенного участия в компании, но и на основании (п. 7 ст. 25.13 НК РФ):

• участия в договоре об управлении компанией;
• иных особенностей отношений между резидентом РФ и иностранной компанией.

Например, когда физическое лицо прямо не участвует в иностранной компании, скрываясь за офшорными компаниями-акционерами, но является бенефициарным владельцем, конечным выгодоприобретателем иностранной компании и заключает с номинальными акционерами иностранной компании соглашение о доверии. В таком случае собственник бизнеса также может быть признан контролирующим лицом иностранной компании.

Траст в смысле НК РФ является иностранной структурой без образования юридического лица (ИСБОЮЛ). Такие структуры приравнены к контролируемым иностранным компаниям. (п.2 ст.25.13 НК РФ)

Как избежать статуса контролируемой компании:

А) Избавиться от иностранной компании;

Б) Избавиться от российского налогового резиденства.

Однако. Признание компании контролируемой не тождественно необходимости уплаты за нее налогов в России!

Государство как эмитент

Государство посредством Министерства финансов производит выпуск облигаций федерального займа (ОФЗ) и еврооблигаций.

Для консервативного инвестора может подойти такой вариант страховки от колебаний фондового рынка, как покупка подобных ценных бумаг, ведь их доходность остаётся немного выше, чем текущий уровень инфляции. В случае невозможности оплатить (погасить) государственные облигации Минфин объявляет о дефолте.

Посредством выпуска ОФЗ государство стремится к реализации таких целей:

• увеличение госбюджета;
• осуществление запланированных крупных проектов;
• помощь в выполнении взятых на себя социальных обязательств;
• сдерживание темпов роста инфляции.

Ещё одним крупным государственным контрагентом, выполняющем эмиссию, является Центральный банк. Он волен производить выпуск новых денежных средств (банкнот и монет), то есть осуществлять их эмиссию. Таким образом в оборот пускают определённую валюту (деньги), которая может быть использована по усмотрению владельца. Путём введения в оборот дополнительной денежной массы сдерживают инфляцию и поддерживают приемлемый уровень цен.