Почему налоговый период влияет на курс рубля?
Стоимость нефти — главный фактор влияния на курс рубля. Но есть и другие, например налоговый период, который, кстати, является единственным прогнозируемым событием, способным укрепить национальную валюту. Как работает этот механизм, АиФ.ru рассказал руководитель отдела аналитических исследований «Высшей школы управления финансами» Михаил Коган:
«Российская экономика имеет сырьевой крен, который проявляется еще больше в структуре доходной части бюджета. Нефтяные и газовые компании, помимо общих для всех юридических лиц обязательств по уплате налога на прибыль, НДС (налог на добавленную стоимость) и других налогов, вынуждены также уплачивать НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых), экспортные таможенные пошлины, а также НДД (налог на дополнительный доход от добычи) и акцизы.
С 2006 года Министерство финансов включает сборы по специфическим для отрасли налогам в отдельную категорию нефтегазовых доходов. Она позволяет оценить степень «нефтяной зависимости».
Что будет с курсом рубля до конца года? Валютный прогноз Подробнее
По итогам прошлого года нефтегазовые доходы составили 7,9 триллиона рублей, или 39,2% всех доходов федерального бюджета. В предыдущие годы этот показатель варьировался в диапазоне от 36% до 51%. Иными словами, от трети до половины федерального бюджета базируются на поступлениях нефтяников, «Газпрома» и независимых газодобытчиков. Весомая часть добываемого сырья идет на экспорт. У газовой монополии в прошлом году 54% пришлись на поставки на внутренний рынок, а 46% — на экспорт, стоимость которого формируется в иностранной валюте. Это не может не иметь серьезного макроэкономического эффекта.
В период квартальной уплаты налогов, которые приходятся на январь (налог на прибыль в марте), апрель, июль и октябрь суммарные выплаты налогов могут превышать 1 триллион рублей. Для выполнения обязательств перед государством крупнейшие компании из ТЭК, а также другие экспортеры природных ресурсов вынуждены конвертировать валютную выручку в рубли, что приводит к техническому укреплению национальной валюты.
Календарь налоговых выплат можно посмотреть на сайте Федеральной налоговой службы России. НДПИ, акцизы и НДС необходимо уплачивать 25 числа каждого месяца, налог на прибыль — 28 числа, либо в обоих случаях в первый последующий рабочий день, если эти даты выпадают на выходные.
Многие компании оценивают ситуацию на валютном рынке при принятии решении о конвертации иностранной валюты. Зачастую влияние так называемого налогового периода начинает проявляться за десять дней до наступления налоговых обязательств, достигая своего апогея за пару-тройку дней до даты «X».
Чья валюта подешевела сильнее во время пандемии? Подробнее
Рядовым гражданам нужно понимать, что этот фактор далеко не всегда может иметь решающее влияние на курс иностранных валют. Крупнейшие налогоплательщики могут привлекать краткосрочные займы в рублях, могут иметь достаточное количество рублей на счетах для расчетов с ФНС, либо влияние уплаты налогов может быть нивелировано иными факторами, например потоками зарубежных инвесторов в ценные бумаги, номинированные в российской валюте.
Также следует иметь в виду, что наиболее ярко налоговый фактор проявляет себя в момент уже упомянутой квартальной уплаты, в другие месяцы этот эффект не столь заметен.
Для тех, кто собирается покупать доллар и евро, знание этой информации позволит выбрать более удачный момент. При прочих равных условиях после завершения налогового периода рубль теряет поддержку от налогоплательщиков и более чутко начинает реагировать на влияние цен на нефть и настроения на мировых финансовых рынках».
Что в России понимается под налоговым периодом
Налоговый период в России — это отрезок времени, по истечении которого выводится финальная налоговая база, а с нее рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). В большинстве случаев данный период приравнивается к календарному году, но может составлять квартал или месяц.
В НК РФ налоговый период длительностью менее 1 года установлен для целого ряда налогов. Так, налоговый период длиной в квартал определен для НДС (ст. 163 НК РФ), водного налога (ст. 333.11 НК РФ), ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ), торгового сбора (ст. 414 НК РФ).
Самый короткий налоговый период протяженностью всего месяц определен, например, для таких налогов, как НДПИ (ст. 341 НК РФ) и акцизы (ст. 192 НК РФ).
Но даже законодательно установленный период не всегда бывает одинаковой продолжительности. Ст. 55 НК РФ рассматривает такие случаи удлинения и сокращения налогового периода:
- для только что образованных компаний или ИП, момент госрегистрации которых расположен между 1 января и 31 декабря (25 августа, например), первый налоговый период укорачивается и составляет срок с 25.08.2017 по 31.12.2017 (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ);
- для фирмы (или ИП), зарегистрировавшейся в декабре (например, 08.12.2016), первый налоговый период становится длиннее обычного — с 08.12.2016 по 31.12.2017 (абз. 3 п. 2 ст. 55 НК РФ);
- для организаций и ИП, решивших реорганизовать или вообще ликвидировать свой бизнес в течение года, последний налоговый период сократится по сравнению с обычным; в итоге продолжительность его будет, например, с 01.01.2017 до момента реорганизации или ликвидации (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ);
- если компания или ИП созданы в 2021 году и тогда же ликвидированы (реорганизованы), то налоговым периодом для них является временной промежуток длительностью с момента госрегистрации до момента ликвидации (реорганизации) (абз. 2 п. 3 ст. 55 НК РФ);
- для компании (или ИП), созданной в декабре 2021 года (например, 20.12.2016) и прекратившей деятельность в 2021 году (например, 30.12.2017), налоговый период составит временной промежуток с 20.12.2016 до 30.12.2017 (абз. 3 п. 3 ст. 55 НК РФ);
- для иностранной компании, признавшей себя налоговым резидентом, продолжительность налогового периода зависит от даты признания, указанной в заявлении об этом событии (п. 6 ст. 55 НК РФ).
Аналогичные правила действуют для налогового периода, равного кварталу. Однако временной промежуток, позволяющий удлинить его, равен не 1 месяцу (декабрю), как для года, а 10 дням, оставшимся до конца квартала (абз. 3 п. 3.1, абз. 3 п. 3.2 ст. 55 НК РФ).
Что такое отчетный период и когда он признается равным налоговому
Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться по конкретному налогу или при необходимости перечислить аванс. Он меньше по продолжительности, чем налоговый период.
Обычно в одном налоговом периоде содержится несколько отчетных периодов, при этом законодательство определяет их точное число. Например, для земельного налога, уплачиваемого организациями, ст. 393 НК РФ календарный год установлен в качестве налогового периода, а кварталы, соответственно, указаны как отчетные периоды.
При этом Налоговый кодекс предусматривает возможность совсем отказаться от отчетных периодов по отдельным видам налогов. Например, поскольку земельный налог относится к разряду местных, органам местного самоуправления предоставлено право по этому налогу отчетные периоды не устанавливать (п. 3 ст. 393 НК РФ).
В таких случаях налоговый и отчетный периоды совпадают по продолжительности (налоговый отчетный период).
О том, как уплачивается земельный налог, читайте в материале «Порядок и сроки уплаты земельного налога в 2016-2017 годах».
Российский рубль, который весь вчерашний день укреплялся к доллару и дешевел к евро, на вечерних торгах развернулся в паре с долларом и усилил падение в паре с единой валютой ЕС.Так, курс доллара к закрытию основной торговой сессии Мосбиржи составил 71,8 руб., что на 6,5 коп. выше уровня закрытия торговпятницы. Курс евро составил 84,37 руб., подорожав за сутки сразу на 81,25 коп. Таким образом, валюта Евросоюза торговалась накануне выше 84,00 руб. впервые с 22 апреля.
По мнению экспертов, рубль в самом начале последней недели июля развернулся вниз к доллару и ускорил снижение к евро на фоне целого ряда негативных факторов, среди которых опасения игроков из-за продолжающего роста заболевших коронавирусом, конфликт между США и КНР и угроза новых антироссийских санкций. Но, прежде всего, рубль болезненно отреагировал на дешевеющую нефть.
Так, стоимость контрактов Brent вечером в понедельник рухнула до 42,54 долл. за баррель, потеряв в цене 1,85%. Фьючерсы на сорт WTI торговались по 40,66 долл. за бочку, потеряв за день 1,53%.
Как отметил Богдан Зварич из «Промсвязьбанка» в понедельник давление на рубль оказало мощное снижение на рынке энергоносителей. При этом, по его мнению, очень сильным фактором для динамики основных мировых валют против валюты российской стала ситуация в паре евро-доллар, которая росла в моменте до отметки 1,178 долл., что стало максимумом с сентября 2021 года.
«Любопытно, что несмотря на слабость доллара на международном рынке, нацвалюта в понедельник так и не смогла укрепиться по отношению к «американцу», который сохранил позиции в рамках консолидации в нижней половине коридора 70,00-75,00 рублей. Мы полагаем, что в ближайшей перспективе рубль продолжит движение в этом диапазоне, и вероятно скоро пробьет сразу несколько важных психологических отметок, первая из которых в 72,00 может пасть уже сегодня», – резюмировал Зварич.
Григорий Жирнов из Нордеа банка, напомнил, что уже неоднократно предупреждал, что возможности рубля в паре с евро очень ограничены, так как валюта ЕС остается в фаворе на рынке Forex. При этом эксперт подчеркнул, что российской валюте вчера не помог даже пик налоговых выплат.
«В этой связи мы в очередной раз хотим сказать, что возможности для укрепления рубля на горизонте августа крайне малы. На нацвалюту продолжит давить медленное восстановление глобальной экономики, периодически воспламеняющийся конфликт между Пекином и Вашингтоном, распространение COVID-19, угрозы со стороны США и стран Запада ввести новые антироссийские санкции и фактор конвертации дивидендов в валюту в предстоящие две недели. Все это, как в короткую, так и в длинную станет ослаблять рубль, который августе уйдет в диапазон 72,50-74,50», – предположил он.
Сергей Дроздов из ГК «Финам» считает, что локально ослабление доллара в паре с евро завершится уже завтра – после заседания Федрезерва.
«Поэтому еще до конца этой рабочей недели американская валюта отыграет часть утраченных ранее позиций. Так что пока доллар в отсутствие каких-либо заметных драйверов останется в паре с рублем в коридоре 70,50-72,30 рубля», – отметил он.
В свою очередь Андрей Кочетков из «Открытие Брокер» смотрит на ближайшие перспективы рубля позитивно.
«Уверен, что в паре с евро нацвалюта точно не провалится к отметке в 90,00 руб., как в этом уверены очень многие. Более того, мы рискнем предположить, что в августе рубль вернется к укреплению и сможет довольно много отыграть у европейской валюты, а также улучшить ситуацию и в паре с долларом, перейдя в нижние границы коридора 70,00,-71,00», – заявил он.
Можно ли изменить налоговый период
Налоговый период является одним из обязательных элементов налогообложения, без определения которого ни один налог не может быть установлен (п. 1 ст. 17 НК РФ).
Для отдельных видов налогов коррекция длительности налогового периода возможна только при одном непременном условии — если будут внесены изменения в НК РФ. В том числе это касается и тех налогов, отдельные элементы которых устанавливаются и корректируются местными или региональными властями (например, они вправе устанавливать свои ставки налога, сроки уплаты и т. д.).
При каких обстоятельствах налоговый период не может удлиняться и сокращаться
Налогоплательщики, работающие на ЕНВД, воспользоваться правилом изменения продолжительности налогового периода не могут (абз. 2 п. 4 ст. 55 НК РФ).
Для налогового периода, определяемого как месяц, его продолжительность берется по фактическому количеству дней существования налогоплательщика в нем, если такое существование охватывает не весь этот период (пп. 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ).
Для налоговых агентов удлинение налогового периода не предусмотрено. Он может только сокращаться (п. 3.5 ст. 55 НК РФ). А вот для работающих на патенте правила по удлинению/сокращению налогового периода не действуют вообще (абз. 1 п. 4 ст. 55 НК РФ).
Что значит выражение «период налоговых выплат»
Период налоговых выплат — это временной промежуток по окончании налогового периода, когда в законодательно определенные сроки налогоплательщики производят налоговые платежи в бюджет. Обычно употребляется выражение «срок уплаты налога» — он, как и длительность налогового периода, определяется нормами НК РФ.
Предельные сроки уплаты, как правило, из года в год остаются неизменными, и налогоплательщик заранее к ним готовится, чтобы оплатить свои налоговые обязательства в срок и в полном объеме. Однако под давлением обстоятельств коррекции все-таки производятся. Например, для такого налога, как НДС, законодателями неоднократно за последние годы изменялся срок и порядок уплаты. Еще несколько лет назад ежеквартально рассчитываемые суммы НДС уплачивались плательщиками этого налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сейчас срок уплаты отодвинули до 25-го числа, а сумма НДС, подлежащая уплате по окончании квартала, делится на 3 части и уплачивается в течение 3 месяцев равными долями.
Разобраться со всеми нюансами налогового и отчетного периодов по НДС, а также узнать особенности уплаты его в бюджет, поможет материал «Сколько составляет налоговый и отчетный период по НДС в 2021 году?».
Итоги
Налоговый период представляет собой временной промежуток, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ, по истечении которого рассчитывается и уплачивается налог. Для большинства налогов он составляет календарный год. По отдельным налогам предусмотрен менее длительный налоговый период (квартал или месяц).
Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться и проавансировать бюджет. Такой период по продолжительности короче налогового. В некоторых обстоятельствах отчетные периоды не устанавливаются, если это предусмотрено региональным или местным законодательством в отношении соответствующих видов налогов.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
